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民办高校预算控制现状与问题

作者:2019-01-08 01:00文章来源:未知

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【题目】民办院校预算管理优化探析
【第一章】民办大学预算中PDCA模式的应用绪论
【第二章】高校预算管理文献综述
【第三章】民办高校预算控制现状与问题
【第四章】民办高校预算困境的原因分析
【第五章】民办高校预算管理问题的解决办法
【结论/参考文献】民办学校预算控制策略探讨结论与参考文献

  

3、 S 民办高校预算管理现状与问题

  3.1、 S 民办高校及其财务部门概况。

  3.1.1、 S 民办高校概况。

  S 民办高校属于中外合资办学机构,是河南省首家被国务院学位委员会批准的可以实施境外合作办学的学士学位办学机构,也是国家教育部第一批评估具有合作办学资格的全日制本科院校,其投资单位为美国的 S 集团[26]。从学院的基础设施建设上看,S 民办高校位于河南省郑州市新郑区,占地 2400 亩有余,学校建筑风格富有异国特色,置身其中宛如到了俄罗斯、法国、意大利等许多国家,让学生不出国门便能了解世界各国的建筑风格和人文特色。目前学院设有东、北、西三个校区。学院坚持中外合作办学道路和培养全能型人才为其发展理念,现已与美、日等多个国家的上百所高校开展教师和学生的国际化合作交流,这也是学院国际化全人教育的办学特色所在[27]。

民办高校预算控制现状与问题

  在办学项目上,目前 S 民办高校共建设有 15 个专业学院,含 49 个专业,其中本科专业数量为 35 个,专科专业数量为 14 个,S 民办高校中外合作办学项目有 6 个,已经形成了以管理、人文、社科类学科专业为主,共计八大学科门类,多学科协调发展的学科专业体系。自 2008 年起,S 民办高校开始实施中外硕士研究生教育培育项目,其覆盖的专业高达 7 个。目前 S 民办高校外籍教师的数量高达 130 多人,外教与学生之间的比例在全国各类民办高校中遥遥领先。

  自创办以来,经过短短 20 年的发展,S 民办高校充分发挥自身办学特色、提高自身综合实力,不断斩获“中国教育总评榜十佳中外合作院校”、“中国最具竞争力就业院校”、“河南省优秀民办院校”、“十大品牌影响力中外合作学校”等多项殊荣。目前,S 民办高校已发展成为中外合作办学行业的楷模,在国内中国合作办学机构中稳居前沿,其影响力和竞争力也在不断地提升。

  3.1.2、 S 民办高校财务部门现状。

  S 民办高校的组织架构如图 3-1 所示:

 

  从上述组织架构图 3-1 可以看出,S 民办高校理事长直接领导财务部、督导监审部、人力资源处和项目发展中心四个部门,财务部直属理事长管辖,可见财务管理是 S 民办高校健康、长远发展的关键所在。

  根据下图 3-2,S 民办高校财务部下设学校财务处、后勤财务处和结算中心三个分处,在财务部部长的统一领导下积极有序地开展各项工作,主要职责为负责 S 高校财务收支的核算与监督、预算的编制汇总、资金的科学配置、资产的投资管理、税务的风险筹划以及行政管理等工作[28]。其下设置总账会计、收入会计,费用支出会计,资产管理会计、校外经营性项目会计,校内经营性项目会计、基建项目会计、工程合作项目会计、附属教育机构会计、现金出纳及银行出纳等工作岗位。截至目前财务部共有员工 27 人,其中中高级职称 11 人。财务部各个部门的下设岗位及业务具体如图 3-2 所示。

 

  S 民办高校会计机构和会计人员,依照《中华人民共和国会计法》和《民间非营利组织会计制度》规定进行会计核算,实行会计监督和管理学院的会计事务。其财务管理的主要任务是:(1)建立健全各项财务管理制度,严格费用报销流程,合理规范运用会计科目,及时核对并定期清理往来账目;(2)与 S 民办高校外部相关部门和投资方联络,依法多渠道筹集办学资金;(3)合理、科学地进行预算汇总编制,监督、控制、分析预算执行的全过程,并进行评价结果应用;(4)及时编制财务报表、财务报告和经济活动分析,为领导掌握学校最新经营发展状况和下一步经营决策提供数据支持;(5)规范 S民办高校收费管理工作,不断优化、完善其收费流程,不得违反上级部门制定的高校收费标准,严禁超编准收费;(6)科学配置学院资源,努力节约各项支出,提高资金使用效益,同时保证专项资金专项使用,确保资金的健康、合法运转;(7)与人力资源处通力合作,确保 S 民办高校教师的工资薪酬和福利费的正确计算和准时发放;(8)加强资产管理,防止资产流失,加强投资管理,降低投资风险;(9)协调与税务、工商等外联部门的关系,及时掌握最新财税政策,建立科学合理的税务筹划对策;(10)负责与会计师事务所联系出具年度审计报告,完成工商、教体局、民管办年检、年审等检查工作;(11)做好财务数据备份、年底结账、年初开账工作,加强财务系统和收费系统的调试、维护等系统管理工作;(12)加强会计凭证、会计账簿、财务票据的管理工作,对相关财务档案妥善保管。

  3.2、 S 民办高校预算管理现状。

  S 民办高校财务预算管理办法依据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国预算法》,并按照《民间非盈利组织会计制度》制定[29];预算管理实行“统一领导,集中核算,适度放权”的财务管理体制;其预算编制以月度为基本时间单位,以学年为一个预算年度,即每年 9 月 1 日--8 月 31 日为一个预算年度。

  3.2.1、 预算编制原则。

  S 民办高校编制财务预算按照内部经济活动的责任权限进行:

  (1)“量力而行、量入为出、综合平衡”。S 民办高校预算编制要按照实际财务能力出发,根据收入的多少来决定支出的能力和限度,平衡财务收支两条线。

  (2)“积极稳妥,以收定支”。S 民办高校坚持以“积极稳妥,以收定支”的原则来编制收入预算,不仅将收入渠道的增减变动考虑在内,同时尽可能地测算预计可实现的收入。

  (3)“权责对等”。S 民办高校各部门集参与者、受益者、执行者的责任、权利于一体,各部门既能享受各项经费的使用权利,又要承担将资金的使用效益最大化的责任。

  (4)“统筹兼顾”。S 民办高校坚持以“统筹兼顾”的原则来进行支出预算的编制,秉持保障教学经费和人员经费等重点支出,同时做到开源节流,合理安排事业发展等各项支出。

  3.2.2、 预算编制方法。

  S 民办高校实施增量预算法。增量预算法也称调整预算法,是指编制预算时在基期成本的基础上,结合高校资产、人员及相关业务的变化情况来调整有关原有费用项目的一种预算编制方法[30]。S 民办高校在预算年度开始前进行预算的编制汇总。在编制年度预算时应摸清收支的增减变化因素,并认真分析上学年预算的执行情况。S 民办高校学院收入预算的编制依据是资金性质和资金来源,该收入预算的编制方法的优点是能有效辨别资金来源及结构,又能将责任划分到具体单位。收入预算具体划分为事业收入预算和其他收入预算两种。S 民办高校学院支出预算的编制依据是支出类型的差异,具体划分为两部分:一是人员经费支出编制,二是公用经费支出编制。

  3.2.3、 预算内容的分类及填报。

  S 民办高校实行全面预算管理,包括收入预算和经费支出预算。

  (1)收入预算。

  S 民办高校收入预算主要包括学费收入、住宿费收入、伙食费收入、培训班收入、租金收入、场馆门票收入、电子阅览室收入和其他收入等,具体分类及填报如表 3-1【4】

  (2)支出预算。

  S 民办高校支出预算主要包含工资、福利费、业务费、教学费用、水电费、修缮费、基本建设费、网络维护费、财务费用、国际交流费用及其他各项支出等,具体分类及填报如表 3-2 所示:

 

  3.2.4、 预算编制要求。

  S 民办高校预算的编制是一项严肃和严谨的工作,各级领导要高度重视,指定专人负责编制填报。年度预算编制以部门为单位,按照预算项目规范并结合部门学年工作计划编制,由学校财务部将修改审核后的预算表报“预算编审委员会”审议并经理事长签批通过后执行。基本要求包括:预算项目要切合实际,内容详实全面,执行标准严格,数据计算准确,附件及说明文件简明扼要,预算项目界定清楚,预算审核工作职责和人员确定要合理[31]。

  (1)编制程序和时间安排,具体工作流程如下:

  第一,6 月 20 日,由财务部预算管理会计制定《年度预算编审方案》,经财务部领导同意后启动年度预算编审工作。《年度预算编审方案》包括:预算项目使用规范、校属各部门上一年度预算执行情况、专业预算审核小组(由财务部主管会计、财务部各级主管、预算管理会计、资产管理会计、以及相关岗位组成)的工作职责、预算编审的工作进度安排等。

  第二,6 月 25 日,组织召开“预算编审委员会”会议,讨论并通过《新学年预算编制方案》,确立各专业预算编审小组成员。同时,财务部将上一年度各部门预算经费执行情况以书面形式通告各专项编审组长。

  第三,7 月 4 日至 7 月 6 日,发布《新学年预算编制方案》和预算项目格式模板,并组织全体预算员新学年预算编制培训会议。会议内容包括:预算项目含义及填报要求,上年度预算执行情况说明,指导预算员按预算项目格式模拟填报新学年预算。

  第四,7 月 13 日,各部门完成新学年预算编制,由各部门领导签字并加盖公章上报;7 月 14 日至 7 月 21 日,“预算编审委员会”根据新学年预算方案分专项小组开始审阅预算。同时,财务部根据资金计划和上学年预算执行情况,提出预算调整方案;7 月 25日,“预算编审委员会”完成各部门预算审核,并将审核结果及财务部预算调整方案反馈各部门,各部门据此调整预算;8 月 1 日,各部门提交调整后预算至“预算编审委员会”。

  第五,8 月 2 日至 8 月 5 日,“预算编审委员会”完成各部门调整预算的审核,财务部完成各部门预算汇总,并将预算汇总结果上报理事长。

  第六,8 月 12 日,将理事长审批意见反馈“预算编审委员会”,财务部编制新学年预算审批意见,由“预算编审委员会”向各部门下发新学年预算通知;8 月 15 日至 8月 18 日,各部门完成新学年预算系统录入工作;9 月 1 日,正式启用新学年预算。特殊部门和特殊预算,比如基建预算和大型活动预算,最迟于 8 月 20 日结束。

  (2)经费预算表以下发表格形式填列上报,S 民办高校各单位根据职能性质和业务特点可适当增加填报项目。经费预算表必须使用统一规定的 Excel 表格,不得以其他形式替代。经费预算表必须附带编制说明。

  (3)经费预算表填报后,S 民办高校各单位主要领导人必须签字以示确认责任;编制人员签名并预留联系电话,将最终确定的经费预算表以电子表格形式发送财务部,同时将签字盖章后的纸质文档及编制说明交至财务部。

  (4)S 民办高校各部门设兼职预算管理员,管理本部门的预算执行情况,监督、控制本部门预算,并代表本部门与财务部预算管理员定期对账。

  3.2.5、 预算执行与控制。

  S 民办高校各部门应加强管理预算经费的支出,严格按照财务管理制度执行预算,并根据预算规定的支出用途使用资金,不得随意改变支出用途、不得擅自扩大支出范围。预算执行中要讲求实效,厉行勤俭节约。并将预算与费用报销相结合,严格执行预算,对没有列入预算的项目支出,财务部不得执行。

  (1)预算执行监控采用双向记录方法,财务部以部门预算账户监督和控制各部门的预算支出,各部门自设台帐进行预算的自我管理和控制[32]。

  (2)必须严格按照预算执行来进行预算经费支出,原则上不得在预算项目之间进行随意调整。

  (3)为方便各部门认真核对本部门预算执行情况,S 民办高校财务部每季度通过OA 邮件将各部门预算执行情况表发送给各部门负责人。如果有异议须自邮件发出之日起 15 个工作日内到财务部进行查询、核实,超过 15 个工作日没有提出异议的视为认可。

 

  (4)对于无预算项目或超预算项目财务部不得执行,预算金额小于 5 万的凭费用报销单进行财务报销;预算金额在 5 万--20 万元(含 5 万元)物资采购申请凭主管校领导签批的物资采购单和费用报销单到财务部门进行报销,无物资采购需求的可凭费用报销单直接进行财务报销;预算金额在 20 万元以上(含 20 万元)须凭借由理事长和主管校领导签批的项目立项书、物资采购单和费用报销单方可进行财务报销。见图 3-3 所示。

  3.2.6、 预算追加和调整。

  S 民办高校经费预算一旦报“预算编审委员会”审议并经理事长签批通过后,即具有权威性和严肃性,一般不得调整。由于不可抗力和特殊原因引起的经费追加和调整,应由预算部门提出书面申请,预算管理会计在接到预算部门提出的预算追加、调整申请时按以下流程办理:

  (1)审核预算部门的预算追加、调整申请书有无加盖部门行政章、有无部门行政负责人签字。此外,5 万元以上(含 5 万元)有无理事长签字、5 万元以下有无主管校领导签字。预算追加申请书不得涂改,大小写金额必须相符,否则不予受理。

  (2)核实预算追加、调整项目,确定是否确实预算不足或无此项年度预算,在预算申请书签署有无预算意见,包括有无预算项目、有无预算金额,有预算金额的要标注结余金额。

  (3)预算管理会计签字并注明审核日期,转交预算委员会会审。

 

  {4)预算委员会审批通过后,预算管理会计据此追加、调整预算金额;预算会计编制预算凭证,完成预算追加与调整。见图 3-4 所示。

  3.2.7、 预算监督与财务决算。

  S 民办高校预算监督是对预算的编制、执行、控制以及与其相关的经济活动进行监督。主要监督预算编制和预算执行过程的合理合法性、科学性以及效益性。

  财务决算是反映 S 民办高校年度财务状况的财务报告。每年一季度末财务部应做出上年财务决算,并对收支状况、预算执行情况和资产使用效益进行财务分析,为领导经营决策提供真实、可靠的会计信息[33]。

  3.3、 S 民办高校预算管理现存问题。

  3.3.1、 预算管理体制问题。

  S 民办高校作为一个整体,是由教学、科研、招生、人事等很多职能部门组成,每个职能部门都履行着各自的职责职能,其工作目标、工作视角及出发点必然不同,这就导致了在实际工作中各部门从自身利用出发,忽略了部门间的沟通协作,从而影响工作计划的执行。例如,当教学部门提出要建立实验室,并采购一批大宗项目固定资产计划时,学院的教务处则会提出学校教室基础设施较为紧张,科研部门可能考虑建立实验室所带来的经济效益与其投入的大量资金而言是否有必要性,学院财务部门则会从资金筹集和资金运作方面提出诸多问题和重重困难等。

  其次,S 民办高校实行理事长负责制,造就各行政部门和教学系所错将学校的责任制度理解成凡事只要有理事长签字问题便迎刃而解的怪状,在预算管理中集中表现为有些支出项目无预算或预算资金不足,财务人员拒绝办理资金支付,各职能部门便将经济业务的费用报销单找理事长签字,财务又不得不办理付款的现象发生,财务部的预算监督职能难以发挥其作用。

  另外,根据 S 民办高校的组织架构和财务部门架构可以看出,目前 S 民办高校预算机构不健全,没有建立其专门的预算管理委员会,其刚成立的预算编审委员会也只是由财务部主管会计、财务部各级主管、预算管理会计、资产管理会计、以及相关岗位组成的仅依托于学校财务部门的预算审核小组,仅仅依靠预算编审委员会从事预算管理工作,缺乏校级领导的重视和各部门的支持。此外,S 高校设各行政部门和二级学院设兼职预算员,他们不仅缺乏专业的财务知识,也存在对预算的认识和重视不足,容易导致预算管理工作流于形式[34]。当前 S 民办高校预算小组仅按照学校经费来源和支出方向制定学校资金支出计划,简单的把经费使用率和项目完成率挂钩,造成预算不准确。由于S 民办高校缺乏有效的预算管理体制,在预算执行环节就会出现控制力不足、机构不完善、指标下达滞后、执行过程没有秩序等多种问题。同时,由于 S 民办高校缺乏相应的预算决策、监督、评价等组织体系,使得经费使用效率难以考核。S 民办高校预算管理体制和制度不健全导致 S 民办高校预算在执行控制程序上无法实现主管部门之间的相互约束、相互监督。

  3.3.2 预算编制问题。

  目前高校常用的预算编制方法有增量预算法、零基预算法、滚动预算法等,而目前S 民办高校多数项目仍然沿用增量预算法。所谓增量预算法即一般按照某种比例,在前一年的支出预算基数上乘以该比例作为增加额,S 高校在进行预算编制时往往都是参照上一学年的预算,并在此基础上增加新学年的预算额度[35]。该预算方法的优点是简单易操作、取数方便,但是其显着缺陷是过度承认了上年支出的合理性,也忽视行业发展环境、国家宏观政策等客观性因素的直接影响。该方法显然不够科学,它仅仅适用于很小一部分基本经费的支出,其他经费如果长年累月都用增量预算法,难以实现 S 民办高校资金使用可持续发展的要求,更有可能造成各种预算恶性增加和预算经费随意浪费的情况发生。

  其次,随着 S 民办高校资金来源渠道多元化的发展,预算的内容相对复杂,预算编制的难度也逐渐增加,仅采用单一的预算编制方法无法适应 S 民办高校可持续发展的需要,也降低了资金的使用效益。

  另外,S 民办高校预算编制内容不够全面,虽然将收入和支出均纳入预算编制,但一些学校合作项目的收支并未列入当年的预算编制,使一部分资金脱离监管,无法全面反应学校的收支状况和经营活动,预算管理的效益也就难以得到有效发挥。且预算编制过程中未将学年预算编制与学校的发展战略计划相结合,预算编制缺乏战略性规划。

  3.3.3、 预算执行问题。

  “三分战略、七分执行”,从中可以看到预算执行的重要性[36]。S 高校的预算管理工作目前仍然局限在预算编制、预算审核、预算下拨等预算基本编制过程中, S 民办高校预算管理工作中普遍存在只重视预算编制、轻视预算执行的现象,S 民办高校在预算编制时没有进行科学认证,源头上就出现客观缺陷,必然导致执行缺乏约束力和强制性等预算执行问题,通常表现在各部门和教学系所为把当年预算资金使用完毕,采购一些并非行政办公或教学所需物品,粗略完成学校预算考核,导致肆意浪费预算资金现象严重。

  另外,S 民办高校基建工程项目的预算管理非常不规范,经常出现无预算,只要有学校理事长签批即可先支付工程款,再追加预算的现象,脱离“先预算,后支出”的预算执行原则。由于 S 高校在预算编制过程中对细节关注不够,执行过程中矛盾层出,且制度约束意识较弱,“凡事只认理事长签字”等影响,使得 S 民办高校预算执行明显呈现出头重脚轻的恶性循环状况。

  3.3.4、 预算控制问题。

  从一定程度讲,S 民办高校预算管理依托学校的财务管理制度和预算管理系统来加强对预算的监督和控制,但是其预算控制方面依然存在诸多问题,其中最为突出的是预算管理制度不健全,在预算执行和调整时,没有规范的制度进行约束,在预算执行过程中随意修改和追加预算项目,随意在预算项目直接调整预算金额,无法对预算经费实施有效控制。

  另外,S 民办高校的预算控制基本依靠财务预算模板中的限额设定。但是,仅仅控制支出总额不超标和支出科目不超标是不能达到预算管理要求的,财务人员一般只是按照报销制度规定,只审核票据的合理合法合规,但是不会去审核支出内容的合理性,经费使用没用落到实处,资金使用效益很难得到提高。

  此外由于预算管理系统与财务核算系统不相匹配,未能实现功能链接,在实际工作中就会出现费用报销之后预算系统并未及时处理该项目预算资金金额的变动,容易造成预算资金的重复使用,导致预算控制的真正积极意义难以发挥出来。

  3.3.5、 预算绩效评价问题。

  “科学编制预算、提高预算执行效率”已成为高校预算管理工作的重点,也是一项基本要求[37]。但是 S 民办高校在具体实施中却将预算执行效率误认为是预算执行率,这样就出现了经费用完项目即结束的现状。事实上,预算执行率并不等于预算执行效率。在实际工作中预算执行率往往忽视资金使用效率和效益,并不能作为考核预算绩效的核心指标。

  其次,目前 S 民办高校预算绩效仅停留在考核的阶段,评价方式比较单一,财务部在对各职能部门或二级系所进行预算考评时,也仅仅看是否超预算额度,考评过于简单,缺乏科学性。而科学的评价方式应包括财务评议、民主评议和自我评议等多种方式相结合。同时预算评价结果仅仅是作为当年预算编制、执行过程的总结与经验教训,评价结果没有贯彻到下一学年的预算编制工作中去。

  另外,S 民办高校预算绩效缺乏相应的奖惩制度作保障,无法调动各职能部门预算工作的参与度和积极性,这就导致在预算执行过程中超预算支出和预算资金的浪费。预算绩效评价体系的不健全不仅违背了国家要求建立科学化精细化的预算管理体系的要求,也阻碍了 S 民办高校预算管理工作的健康有序运行。

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