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民办高校预算困境的原因分析

作者:2019-01-08 01:00文章来源:未知

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【题目】民办院校预算管理优化探析
【第一章】民办大学预算中PDCA模式的应用绪论
【第二章】高校预算管理文献综述
【第三章】民办高校预算控制现状与问题
【第四章】民办高校预算困境的原因分析
【第五章】民办高校预算管理问题的解决办法
【结论/参考文献】民办学校预算控制策略探讨结论与参考文献

 

 4、 S 民办高校预算管理现存问题的原因分析

  4.1、 预算管理模式滞后。

  4.1.1、 管理层缺乏预算全局意识和责任意识。

  S 民办高校管理层缺乏预算全局意识和责任意识,甚至对学校财务管理制度视若不见造成了预算资金浪费以及“部门主义”等多种问题的发生。具体表现在:一是预算资金浪费,各部门在进行预算编制时,预算金额较大,因财务和审计部门需要对其预算进行考核,故在预算年度末各部门突击采购物品,造成预算资金浪费;另外各部门不从全局出发,仅为方便自己使用,采购一些本可以资源共享的东西,造成资源浪费。二是 S民办高校预算的制定以部门为主,各部门完全从自身利益出发,各自为政,为方便自己使用,不从实际出发,虚做预算。三是 S 高校预算管理工作仅仅关注于某一个预算环节,“重编制,轻执行”,或者又忽视后期的预算评价结果反馈,还停留在预算管理的静态环节,没有建立一个 PDCA 循环的预算动态流程模式。

民办高校预算困境的原因分析

  4.1.2、 预算管理组织机构管理权限不清。

  上文已经提到,由于 S 民办高校没有建立健全的财务预算管理体系,没有设立相关的预算管理机构,仅仅依托财务部进行预算管理的预算编审小组,承担预算管理工作的全过程,这就容易造成 S 民办高校预算管理组织机构职责和管理权限不清的问题。另外,各行政职能部门和专业学院虽设有兼职预算管理员,只是为了应付财务部对各二级部门预算管理的要求,预算管理工作并未得到各行政部门和专业学院的重视,预算管理工作仍然是以财务部为主,各行政部门和专业学院为辅的局面。事实上,本文对 S 民办高校预算管理的实际工作进行考察,并通过访谈得出当前 S 民办高校存在“只有一个财务部门忙”、“预算管理小组成员均为财务人员”、“预算等同于财务”的多种怪状,这都是源于 S 民办高校预算管理组织机构管理权限不清的主因。

  4.1.3、 财务预算岗位设置重视不足。

  S 民办高校预算管理职责的履行者主要为学校财务部,其承担和履行学院的预算管理、会计核算、财务分析、税务筹划等财务管理职能[38]。由于学校财务部门服务与整个学校,任务较重,因此,在预算管理上必然就会“力所不及”。本文调查得知,目前 S民办高校对财务预算岗位重视不足,且岗位设置上缺乏科学性,导致其预算人员配备不足,存在岗位职责分工不明确或一人多岗等情况,这不仅容易造成预算管理漏洞的存在,也在一定程度上导致预算关键岗位缺失控制和监督,极易产生控制风险。例如,S 民办高校设备采购、实验室建设等大宗项目的预算没有专业部门和专业人员进行科学评估,有些项目并未非教学、科研所需,人为性过强。出现这种现象的主要原因在于学校人力资源部门对预算的内部控制制度的重要性缺乏了解和重视、对预算岗位设置重视不足,导致学校预算人员缺乏。

  4.1.4、 预算内部控制建设亟待提高。

  根据本文实地调查,了解到 S 民办高校的预算内部控制在制度建设方面还存在诸多问题,其中最为主要的表现为以下三个方面:

  第一,预算编制十分粗糙,具体的指标没有得到有效细化,导致预编控制无效的现状;S 民办高校的预算控制过程也是十分薄弱的,在编制过程中往往是根据上一年的决算数据或者个人经验进行大体估计,而对学校未来发展前景,重要的战略计划影响等因素缺乏考虑,预算编制完全是应付管理,粗略完成进行上交和审核,一旦出现实际情况与预算的相互脱节,则随意调整数据,降低了预算的严肃性和科学性。

  第二,S 民办高校经费支出管理和控制十分不严谨,例如经常出现的会议费、办公费、招待费等费用支出,没有严格按照规章纳入预算范围,导致资金随意使用,资金浪费等多种负面问题。

  第三,S 民办高校资产管控不严密,以固定资产为代表的实物资产管控疏漏严重,重视实物资产的购买,但是在使用、维护等方面则极为轻视,导致资产快速贬值等问题。

  例如,S 民办高校下属小学、中专、幼儿园等附属教育机构的资产管理更为松弛,他们所使用的固定资产大部分为 S 高校所有,也有一部分为附属机构自行采购,其资产工作由 S 高校资产管理处统一管理,而教育附属机构的财务又是独立核算,由于教育附属机构的财务与 S 高校财务以及资产管理处缺乏有效沟通,在进行固定资产管理时存在资产多记、漏记和固定资产折旧重复计提等资产管理漏洞。

  4.2、 预算管理体系不够健全。

  4.2.1、 预算编制方法不科学。

  预算的特征在于其数量化、可执行,能够对未来经济活动发展进行指挥和引导,是一种据以执行和控制经济活动的具体的计划,是单位未来经济活动导向预定目标的有力工具[39]。按照类型划分,预算具体可以划分为两种,即收入预算和支出预算,合理的预算能在收入和支出预算实施上体现与学校宏观发展计划的一致性。就当前来看,S 民办高校所编制的预算与学院的发展目标和具体工作需求是偏离的。究其原因在于 S 民办高校预算编制的时间往往是上一学年末,学年预算编制完成之后,中间很少出现预算资金的追加与调整,预算管理工作缺乏灵活性。但是实际情况是,学校发展通常是动态的,预算的固定性与学校动态发展出现了脱节,预算编制不能巧妙的对学校发展计划进行处理,预算工作流于形式化,必然在一定程度上阻碍学院的快速、健康发展。

  4.2.2、 预算执行漏洞较多。

  预算执行是编制预算的具体实施工作,是一个动态的连续性过程。预算在执行中需要对年初预算进行实施增减调整,这都需要保持预算编制与执行环节的紧密联系性。然而 S 民办高校恰恰在预算编制和预算执行环节上是独立的,关系性不强。这从学校历年预算数据中可以看出,其办公经费比上年同期增长率 113.61%,公务经费比上年同期增长177.13%,招生费用比上年同期增长率125.57%,设备购置比上年同期增长率139.31%,而维修经费比上年同期增长率 132.95%。数据表明,S 民办高校预算执行与实际经费支出之间是存在差距的。本文经过调查和访谈得知,S 民办高校在预算执行中存在不真实的情况,很多部门预算在执行过程中根本没有按照实际预算计划进行,而是看哪个预算金额有结余,就去使用那部分预算经费进行开支,很多决策往往是临时的。另外,S 民办高校在预算信息传递方面也存在不通畅的问题,使得预算部门负责人无法及时有效地了解本部门预算执行情况,信息传递的延迟性很大程度上影响了预算的执行进度和执行效果。

  4.2.3、 预算分配不合理。

  预算工作是实时控制,具有阶段性和实时性,在进行预算分配时,必须选择合适的方法使预算与学校的发展目标保持高度一致。S 高校目前处于平稳发展期,在时间的确定上定期预算与 S 高校的发展需求相吻合。定期预算也有其优缺点,其优势是能使预算期间与会计年度相配合,以方便预算执行结果的考核、评价,但也有盲目性、滞后性和间断性等缺点,无法适应 S 高校连续不断的经营过程。为了克服其局限性,在进行预算编制时可结合滚动预算法。连续滚动预算和定期预算相结合的预算编制方法恰巧与 S 高校的长远战略目标一致。此外在编制成本费用预算时,不考虑过去会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切从零出发,一切从实际需要和发展出发,在综合平衡的基础上编制费用预算的“零基预算法”也值得被 S 高校所采用。但是,当前 S 民办高校仍然采用“基数+额外调整”的预算分配方法,即增量预测方法。这种预测方法,是基于前一年的支出预算基数上乘以某一比例,形成增加额。“基数+额外调整”预算方法的缺点是过度承认了上年支出的合理性,实际上,在现实管理中往往是不存在的。并且,合理的预算分配方法会考虑学校发展实际情况、发展战略,从而实现动态、连续滚动预算,而“基数+额外调整”忽视行业发展环境、国家宏观政策等客观性因素的直接影响,只关注于财务结果,这种方法不够科学,只能适用于很小一部分基本支出的经费,其他经费如果长年累月都用增量预算法,难以实现 S 民办高校资金使用可持续发展的要求,更有可能出现各种恶性增加,随意浪费经费的情况。可见,S 民办高校预算分配是不合理的,对学校发展的时效性、规范性等考虑存在明显不足。

  4.2.4、 缺乏有效的监督考核机制。

  S 民办高校预算管理没有规范的预算标准,虽制定了办公用品采购办法、科研经费管理办法、基本建设管理办法等,但没有明确形成一套完整统一的预算制定体系和监督考核机制。尽管,S 民办高校在督导监审部门内部设立了审计监察部,但是该部门基本与其他部门进行合并办公,且仅重视对教学和大型项目的监督审核,并且审计监察部还存在人员不足的现状,其部门监督职能得不到有效的发挥,监督力度相对微弱。此外,学校部门职能改革,预算编审工作由原来财务部和督导监审部门共同执行改革为由财务部独立开展预算管理工作,这就导致 S 民办高校预算资金使用的科学性和有效性仅依靠学院财务部进行监督考核,且财务部对各部门的预算监督仅仅停留在部门报销时看是否还有预算资金可供使用,预算年度末根据各部门的预算余额粗略考核部门的预算使用效率,这些都具有一定的局限性和片面性。缺乏有效的监督考核机制将不利 S 民办高校财务的稳定发展,同时也必然会为 S 民办高校带来较大的资金安全风险。

  4.2.5、 缺乏有效的预算绩效评价体系。

  预算管理工作是一个由事前预测、事中控制和事后评价三个重要环节紧密依存、相互影响的全过程,其各个环节都有其独特性和重要性,但是在现实工作中,事后评价通常不被重视。S 民办高校也不例外,只重视预算编制过程和预算执行情况,而忽略对预算管理工作的科学性和规范性、资金使用的合理性和效益性的评价。

  当前,S 民办高校还没有建立起对应的预算绩效评价体系,对预算绩效进行评估时,往往是从财务管理的视角出发,将预算绩效作为其中一个小的方面,针对预算管理的绩效考核没有具体的考核标准和方案。或者采用单一的指标,例如预算执行率等来衡量,衡量缺乏全面性和科学性,绩效评价结果十分不准确。另外,S 民办高校在预算绩效评价中,重视预算编制和预算执行的考核,忽视预算监督和考核机制的绩效考核,造成预算绩效评价不全面。

  4.3、 预算管理信息化建设相对落后。

  4.3.1、 预算信息化系统与财务核算系统不相匹配。

  S 民办高校财务管理主要包含两大块:一是财务预算,二是会计核算,两者之间是相辅相成、融为一体的关系,两者可以在预算信息化系统、财务核算系统中完成,因此,实现财务信息化系统与财务核算系统的有效衔接是增强 S 民办高校预算管理有效性和科学性的重要前提,否则就有可能出现部门预算与学校预算“两张皮”、核算科目设置不一、核算口径和内容差异等多种问题。当前,S 民办高校财务预算信息化系统与财务核算系统不协调的问题层出不穷,集中表现为预算支出科目与会计科目缺乏关联性,各类资金混用;财务核算系统与预算信息化系统的往来账款清理不够及时;预算管理系统和财务核算系统监督机制不够完善;预算执行情况无法通过财务核算系统动态反映等。因此,S 民办高校预算管理信息系统的构建与完善刻不容缓。

  4.3.2、 预算管理系统未能实现资金的精细化管理。

  当前,随着财务改革的不断强化,预算管理在财务管理中的重要性更加突出,预算改革更加强调精细化发展,尤其是快速发展的信息化技术指引下,预算的精细化管理成为提高预算管理水平的关键。如何能让预算管理系统及时、全面、准确反映预算内外资金收支的管理以更好地反应各教学部门和下属单位的预算执行情况、对各项资金实现精细化管理成为民办高校财务管理工作的重点[40]。从当前 S 民办高校预算管理精细化现状来看,S 民办高校的预算管理系统还未能实现资金的精细化管理,极大降低了预算管理工作的效率。当前,S 民办高校预算管理依然采用传统的预算管理系统和管理办法,传统单一职能的预算管理功能无法满足预算管理工作多元化、精细化的要求。S 民办高校预算管理员难以借助现代先进的信息手段来快速完成繁杂的数据信息收集、整理以及归档等工作,难以适应民办高校预算管理全面发展的要求。

  同时,S 民办高校预算管理系统依托财务信息化,将财务平台系统引入财务管理工作中,但是由于该财务平台主要针对财务管理工作,难以实现对预算基础数据的收集,财务管理系统与专门的预算管理系统难以实现有效衔接,预算管理的精细化就难以得到有效实施。因此,S 民办高校还缺乏一整套完备的预算管理系统,实现对各项目预算管理数据的收集、指标量化以及预算执行的有效控制和监督等。

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