Hi:欢迎来到中国论文网     

所有论文科目分类

中国论文网 > 免费论文 > 管理论文 > 工商管理 >

民办高校预算管理问题的解决办法

作者:2019-01-08 01:00文章来源:未知

本篇文章目录导航:

【题目】民办院校预算管理优化探析
【第一章】民办大学预算中PDCA模式的应用绪论
【第二章】高校预算管理文献综述
【第三章】民办高校预算控制现状与问题
【第四章】民办高校预算困境的原因分析
【第五章】民办高校预算管理问题的解决办法
【结论/参考文献】民办学校预算控制策略探讨结论与参考文献

  
 

5 S 民办高校预算管理问题的解决办法

  5.1 建立健全预算管理制度。

  5.1.1 设立闭合式的预算管理组织网络。
 

民办高校预算管理问题的解决办法

  S 民办高校财务部“包揽式”管理必然会增大部门压力,也不利于预算管理的精细化发展。若想改善 S 民办高校的预算管理现状,必须依托 S 民办高校的财务管理机制,并在此基础上健全和完善 S 民办高校预算管理组织体系,为预算管理提供组织保障,此时就需要建立专门的预算管理委员会发挥其协调、控制和考核的枢纽作用。S 民办高校设立的预算管理委员应当是专门为 S 民办高校做协调、整合、控制预算管理工作的组织机构,从而调动各专业学院、各部门积极参与到预算管理工作中来并协同工作。S 民办高校预算管理组织体系如图 5-1:

 

  可见,预算管理委员会隶属于学校理事会,承担目标下达和接收反馈信息的功能,预算管理委员会设主任和各部门委员,其中,主任主要有理事长或校长担任,这样能最大程度上确保预算的权威性。而委员会的委员则由 S 民办高校各行政职能部门和二级学院的领导、教授、专家等组成,从而保证委员会决策的执行力。并且 S 民办高校各行政职能部门和二级学院设立专门的预算管理专员。

  此外,在 S 民办高校预算委员会下继续设置“四组”+“一部”的单位,“四组”即为预算编制组、内部审计管理组、内部仲裁组、预算绩效考评组;“一部”为计划财务部。这样将 S 民办高校预算委员会的工作分工进一步细化,包括预算编制、预算考核、预算审计和绩效考评等。

  最后,本文还建议 S 民办高校构建全面预算管理委员网络,坚持“领导牵头,全员参与,各专业学院、各部门协同工作”的原则。在具体操作上,S 民办高校预算管理委员会统一管理计划财务部,计划财务部对预算管理专员进行统一指导,并对他们定期进行财务知识和预算管理系统的培训,预算管理专员对“四组”进行监督,内部审计管理组、内部仲裁组和外部受托审计机构对预算全过程进行监督,并对理事会负责。这样一个闭合式的预算管理网络有利于加强 S 民办高校推行全面预算管理,夯实 S 民办高校财务管理良性发展模式。

  5.1.2 建立校内经济责任制。

  为不断优化和完善 S 民办高校的预算管理体系,除了在 S 民办高校内成立专门的预算管理部门外,也需要校内经济责任制为具体预算工作的开展提供机制支撑和引导,S民办高校校内经济责任制的建立应运而生。

  首先,新建立的 S 民办高校校内经济责任制的指导思想是“统一领导,集中核算,适度放权”[41],坚持“统一领导,集中核算”能充分提升资金的使用效率,促进校园资金和资产的全面整合和统一调配;而“适度放权”又能给各二级单位带来工作的灵活性和主动性,提高工作效率,同时实现权、责、利的有机统一。

  S 民办高校校内经济责任制原则实施的标准有三个:一是注意量化,二是注重评估,三是注重协同。“注意量化”就是重视建立校内经济责任制的把控体系或机制,将 S 民办高校各部门或二级学院的具体工作进行细致化和定量化,以确保高校经济责任制落到实处;“注重评估”就是针对各部门各二级单位等预算主体的预算执行效率进行考核,同时确定各部门、各经济责任主体的权、责,避免责任相互推诿,对单位的责任和权利进行良好考核,为权利和效益分配提供依据;“注重协同”就是 S 高校要从充分考虑人的智力与行动为一体的原则,强调系统性和全面效益。

  根据以上思想和原则,S 民办高校的校内经济责任制的落实和完善离不开 S 民办高校的领导支持和制度保障。S 民办高校校内经济责任制的落实流程如图 5-2 所示:

 

  5.1.3 完善奖惩机制和体系。

  完善、健全的奖惩机制不仅有利于对 S 民办高校把控预算执行情况与预算编制计划差距之间进行比对,及时发现预算管理过程中存在的问题。同时,健全的奖惩激励机制还能够对预算执行主体进行激励和考核,增强预算管理工作人员的积极性和主动性,确保预算管理工作落到实处。

  S 民办高校应该建立健全奖惩机制,对各职能部门及二级学院的预算执行结果制定明确的奖惩标准和制度,对于在执行过程中出现增收节支的职能部门或二级学院应该给予积极的奖励,可以采用物质奖励和精神奖励的两种方式;而对于没有完成预算执行目标或在实施中出现违规违纪的各职能部门和二级学院应该实施惩处,这样有利于实现学校各部门之间的横向对比,增强竞争性,从而提升 S 民办高校的预算管理整体效率。此外,学校预算管理领域的激励机制离不开校内奖惩制度的建立和完善,更离不开各教学系所和行政部门员工的共同努力,因此要充分调动教职工的工作使命和责任感,以确保预算管理工作扎实稳步向前。此外,将各部门预算执行情况与部门年终绩效考核相结合,制定奖惩制度和标准。

  财务部及相关部门根据各职能部门和二级学院的预算执行情况进行预算考核打分,预算考核结果分为优、良、中、差四个级别,考核分数在 90 分以上(含 90 分)的为优,其年终绩效系数为 1.2;分数在 75--90 分(含 75 分)的为良,年终绩效系数为 1.0;分数在 60--75 分(含 60 分)的为中,年终绩效系数为 0.8;分数在 60 分以下的为差,年终绩效系数为 0.6。年终绩效系数作为当年人力资源处进行年终绩效工资分配的依据。具体考评指标详见表 5-1:

 

  5.2 基于 PDCA 循环的预算动态流程模式。

  5.2.1 计划阶段(Plan),预算编制。

  计划阶段(Plan)是 PDCA 循环的起点也是关键点,预算编制是计划阶段的核心业务。从根源上确保 S 民办高校预算的科学性和有效性,就必须确保预算编制的质量。首先预算编制必须与 S 民办高校发展战略规划相协调,根据 S 民办高校未来发展目标,将战略细化分解成子集,对每个关联子集进行项目分类,确定未来项目执行的可行性[42]。其次,要确保预算编制的全面性。将学费收入、住宿费收入、留学生学费收入、留学生住宿费、伙食费收入、短期培训班收入、学术交流收入、租金收入、场馆门票收入、电子阅览室收入、合作项目收入、其他收入等均纳入预算管理体系。同时,对 S 民办高校各项活动的支出也要坚持“先预算、再支出”的原则,规避已开展项目再来申请开设项目和填报预算的被动局面。

  最后,制定科学的预算编制方法。当前预算管理常用的方法有增量预算法、零基预算法、滚动预算法,三种方法各有利弊。建议 S 民办高校不能拘泥于某一种编制方法,应该根据项目特点差异,采用科学的编制方法。例如,现有的业务活动是 S 高校必需的、基期的各项成本费用支出是合理的、增加的费用是必要的,这部分经费可以采用增量预算法,如人工费、材料费等。但是对于基础变化较大的、非经常发生的、一次性业务支出的预算项目,如对外投资、对外捐赠以及培训费等,建议采用零基预算法,其优点在于专项预算不依赖于原有预算,能规避年底突击使用的弊端,还能结合项目的特殊性进行科学预算。而对于规模较大、周期较长的工程类或大型设备采购项目,如校园基本建设、大宗固定资产采购和实验室建设等建议采用滚动预算法。

  5.2.2 实施阶段(Do),预算执行及监督。

  实施阶段(Do)即高校预算管理中的预算执行阶段,实施阶段也是整个 PDCA 循环的基础。在这一环节,只有严格参照计划阶段的预算执行,才能保证使资金使用效益。这一阶段的开展主要包括以下三个方面:

  (1)预算执行。保证每个项目都是“先预算,后支出”,严格执行不同类型的项目支出的审批手续及流程,各部门用款都应该严格按预算执行,尽量保证实际支出不偏离预算。建立在数字化校园的前提下,预算执行借助财务管理系统中的预算模板功能,在各个项目下拨经费的同时,在系统中设定好每一项支出明细金额,一旦实际支出金额超过系统设置的预算,财务系统自动报错,无法列支。确实因客观原因或突发事件造成的预算外开支,必须纳入预算调整流程,经过层层审批,系统中更改预算之后方能开支。

  保证实际支出和经费预算的一致性,为预算执行分析及评价打好基础。

  (2)预算调整。高校预算都存在编制周期与实际不符的客观情况。由于每年预算都是上学年 6 月份开始预算编制工作,初稿 7 月 13 日上报财务部预算编审委员会,8月 1 日提交调整后预算,审核通过的预算一般在 8 月 12 日左右方能下达,新学年 9 月 1日开始执行。而高校一般都是 9 月份开学,这就导致了 7-8 月份没有可执行的预算,目前的处理方式是高校依据以前年度各基本支出项目的使用情况,预算预拨部分经费,等正式预算下达之后再下拨完整预算,这就使财务管理和会计审核陷入了被动。此外,也有存在一些不可预计的客观因素导致预算需要调整,这种情况下,就需要设立相应的预算调整制度来规范和监管调整的合理性。

  (3)预算控制。预算控制的过程是及时发现并限制预算执行过程中实际支出和预算数的偏差。预算控制要贯穿在事前、事中、事后三个环节,做好预算控制,从以下三点着手:首先,预算编制时尽可能调动积极性,全员参与,做好项目调研工作,从实际出发,开展全面科学的预算编制工作,提高预算质量,避免计划阶段的明显缺陷[43]。其次,在数字化校园的助推下,通过财务系统的预算模板和高级财务平台的查询、统计等功能,对预算项目执行情况进行全程监督和控制,使项目开展的全过程都在计划内实施。

  最后是结合全程跟踪项目执行的实际情况做好反馈控制,分析出现偏差的原因,纠正预算执行过程中的错误,及时采取措施完善项目预算的缺陷。

  5.2.3 检查阶段(Check),预算分析评价。

  检查阶段(Check)是 PDCA 循环的重要步骤,也是现在高校预算管理中最缺乏的环节。通过检查阶段,可以找出预算中的薄弱环节,及时进行修正,提高资金使用效益。

  预算分析评价包含以下两个方面:1、进度分析。高校预算管理部门在检查阶段可以对经费使用进度和工作量完成进度做比对,一方面可以督促经费使用部门合理安排项目进度,另一方面也可以避免到年底突击用钱,整体上增加学校不必要的开支。支出进度和计划的符合度越高,项目出现偏差的可能性越小。2、效益分析。资金使用率不能等同于资金使用效益。要结合不同项目类别的自身性质和特点,制定相应的预算考核指标。在每个考核期末,分别对项目完成进度、任务的完成率、经费的使用状况等方面综合分析评价。评价分析结果也便于管理层全面了解高校整体运行状况。

  5.2.4 处理阶段(Action),预算评价结果应用。

  处理阶段(Action)是 PDCA 循环理论的升华,是预算管理质量的阶梯上升。当前绝大多数高校在预算管理中都是将处理阶段(Action)直接漏掉,这样预算管理中暴露的问题就不能在后期实践中得到分析,这也是制约 S 民办高校预算管理一直得不到有效改善的重要成因。

  将处理阶段(Action)融入 S 民办高校预算管理的动态流程环节,主要包含以下几个步骤:

  第一,将年度 S 民办高校预预算执行情况、预算执行分析报告及结果等信息,及时反馈给项目负责人及经费主管部门;第二,由成立的 S 民办高校预算管理委员会与经费使用部门进行洽接,剖析年度预算执行存在的主要问题以及提出改善的策略建议。如果需要进行预算调整,则在有关预算管理制度规章合规性的基础上进行审批,通过后提交财务部门进行调整;第三,利用构建的 S 民办高校预算管理效果评价指标体系对预算绩效进行考核,按照规章制度进行奖励、惩罚或激励。督促相关部门在后期预算执行中严格按照预算计划执行。

  第四,与初始预算预期进行对比,再总结并修正后期执行目标,将结果反馈和贯彻到下一周期中。

  5.3 加强对预算执行的监督和控制。

  预算监督和控制是保证预算良好执行的重要机制,也是体现预算价值的重要措施。

  加强对预算执行的监督与控制,必须从以下三个方面做起:首先,加强对 S 民办高校各二级部门业务执行的管理与监控,确保 S 民办高校二级管理部门预算活动和经济业务控制在预算范围内,严格确保各二级部门预算不得有超额支出。其次,S 民办高校财务部门要对二级部门实施严格的动态预算执行监控,确保各二级部门不能够随意修改预算计划,保证预算的稳定性;最后,S 民办高校的财务部门要在每年年底进行预算执行情况的绩效考核评价,评价内容包含项目执行的合理性,项目实施效益等多个方面。

  另外,S 民办高校对预算执行的监督和控制要采取灵活措施,坚持“稳中不变”的同时,还要考虑切实变化对项目预算执行的影响,一旦遇到不得不更改预算收支计划的情况,要严格按照程序进行,从而来确保预算的严肃性,也有利于 S 民办高校合理安排资金计划,提高资金的综合使用效益。

  5.4 建立信息化形式下高校的预算新模式。

  5.4.1 以财务系统为依托的预算管理新模式。

  当前 S 民办高校的预算编制工作仍然沿用传统的电子表格编辑的方式。S 民办高校还没有建立起以财务系统为依托的预算管理新软件系统。这种以传统的电子表格为主的编制方式不利于数据在各个部门之间的传送与共享,并且还会浪费较多的人力、物力和财力,同时在数据传送的过程中容易被泄密,财务安全得不到有效的保障。因此,当前S 民办高校迫切需要结合当前学校的财务编制流程,设计出以财务系统为依托的预算管理新模式,以支持全面预算管理工作的发展。新系统的设计有利于提升财务预算工作的效率,减少工作过程中不必要的人力、物力、财力的浪费,还能够为预算管理工作提供相应的数据支撑。构建 S 高校以财务系统为依托的预算管理新模式,其优势主要表现为以下几个方面:

  首先,在以财务系统为依托的预算管理系统支撑下,S 民办高校预算管理人员可以以平台为依托,对 S 民办高校各院系和行政部门的数据和信息进行汇总统计,这些为全面预算管理工作的实施提供了数据支持。

  其次,学校各院系和行政部门的预算一方面提供纸质审批表,通过新构建的 S 民办高校预算管理新系统就可以实现对预算的有效控制。

  最后,利用该预算管理新系统,S 民办高校财务部门还可以查阅预算与实际发生的偏离程度,并将结果反馈给院系各二级部门,各部门根据反馈的偏离值,对部门的实际经济运行情况进行修正或调整。可见,S 民办高校预算管理新系统的使用还增强了高校预算执行的监督,从而有效确保院系各二级部门的预算之和在学校当年的预算总额范围内。如果系统检测出存在科目超支现象,此时系统会自动红色警告,此时项目经办人必须经过 S 民办高校预算管理新系统的网上 OA 系统,进行预算额度增加申请,申请提交后,经财务处提交院长办公会讨论通过的预算调整方案,并进行系统录入才能实现预算的追加。此外,研究该部门的预算调整方案,对项目的实际支出内容和其预算增加的原因进行分析评价,为以后预算的设置提供数据支持。

  5.4.2 预算管理系统的内部设置。

  以财务系统为依托的 S 民办高校预算管理新软件系统还需要进行系统的内部设置,这也是确保系统有效运营的重要基础。

  首先,在系统信息提取方面需要一定的授权,只有被授权的用户才能进入该系统。

  而项目负责人也有权进入该系统进行信息提取。其次,系统管理员需要对系统进行原始设置,从而确保教师、学生能够利用该系统进行有关预算方面信息的查阅。系统管理员对预算的初始设置主要包括对账务初始化、预算期间、预算科目、预算类型以及基本要素的设置。另外,系统管理员还肩负财务初始化的职能,时间定于每学年初,定时对系统进行初始化设置。

  预算科目主要包括科目的级别、科目的增加、科目的修改和科目的删除。项目编码方案主要通过设置项目属性,以方便快捷搜索不同的项目。预算类型即对不同的预算模板进行设置,每个项目性质和支出内容都不尽相同,由此可见在设置预算类型时要将不同项目的性质考虑在内。而预算基本要素主要包括对该项目下达的金额、使用的文本格式等基本要素进行的相关处理。

  5.4.3 预算管理系统的内部运转。

  基础数字采集为 S 民办高校预算管理工作奠定了良好的基础,其主要内容为师生比、资产、账务数据的采集和整体,为了解决当前 S 民办高校学校预算和部门预算“两张皮”的现状,在 S 民办高校预算管理系统的内部运转,可以设计实现基础数据采集系统与财务系统的有效对接和数据共享。具体操作办法为:一是在 S 民办高校新建立的预算管理系统中设置会计科目和预算额度,并将其在学校财务系统中得以充分的体现,以实现预算管理系统和财务系统的无缝衔接,以方便控制预算科目的发生额;二是通过财务系统生成的凭证记录该经济项目的预算执行情况,将这些数据进行同步设计,实现与预算管理系统的对接,为加强预算的执行、监督和控制提供保障。

  在预算审批流程运转设计上,将各个二级学院的师生数量设定为学校财务部预算定额控制依据,并坚持“两上两下”的流程标准。所谓“一下”是指各院系等二级部门基于本院系的实际情况,将一次下拨数据进一步上报给学校财务处。财务处将审核各学院的一次上报数据,并根据实际情况,将审核数据及其控制数下发给各院系等二级部门,此谓“两下”。

  在预算执行系统中,专项经费的负责人会对本项目进行登记、查询,一旦该项目的开支违反限额规则,系统将提示用户,要求其按照预算执行。系统管理员对该项目科目金额进行设定后,一旦该项目经办人对该项目进行超出限额的预约,待财务部审核人员进行凭证录入时,系统将提示相关信息,对于超支的预约单予以退回。财务处可以通过系统中科目设定的标准,在凭证审核时随时对该项目进行反馈和监控。此外,该模块还进行了预算执行数据显示颜色的设置,当预约数达到预算控制数的 60%以下时,条纹框会显示黄色;达到 80%以上时显示橙色;超过预算控制总数时显示红色。这样,通过预算科目直观的感受预算执行情况,可以达到总账与各科目预算的双重监控。

  5.5 编制预算管理效果评价体系。

  5.5.1 预算管理效果评价体系的内容。

  为了确保 S 民办高校编制预算管理效果体制构建的有效性和科学性,以及预算评价工作的顺利开展,本文借鉴了周金(2015)、周婧(2016)、祖秉元(2017)的有关的高校编制预算管理评价体系理论[44-46],并结合 S 民办高校多年的预算编制实践经验,同时基于 PDCA 循环的预算动态流程模式,将 S 民办高校预算管理效果评价从计划阶段(Plan)、实施阶段(Do)、检查阶段(Check)、处理阶段(Action)等四阶段出发,覆盖预算编制、预算执行、预算监督与控制、预算绩效评价及结果反馈等多个层次,确定S 民办高校预算管理效果评价所包含的具体内容主要包括 8 个部分:①预算编制完整与否;②预算编制的依据充分与否;③预算执行情况符合预期与否;④预算调整规范与否;⑤预算监督与控制到位与否;⑥经费投入效果符合预期与否;⑦预算考核体系是否科学且健全;⑧预算评价结果是否有效应用等,具体见表 5-2。

 

  在划定 S 民办高校预算管理效果评价指标后,进一步赋予各指标重要程度以权重,促进指标体系具有完整性和可操作性。该环节中,选择了德尔菲法为主要研究方法。所谓德尔菲法,也称“专家调查法”,它本质上是一种反馈匿名函询法,具有匿名性、统计性和反馈性,即由若干名专家组成一个专门的预测机构,针对所要预测的问题征求专家的意见,由专家独立地对一套量表进行打分操作,然后根据专家给出的意见进行反复的整理、归纳和统计,再集中和再反馈,直至意见最终趋于一致。

  此环节邀请了 6 位人员参与德尔菲打分环节,他们分别是财务管理领域的 4 名研究专家和 S 民办高校财务部门经验较为丰富的 2 位工作人员。预算编制是否完整、预算执行情况是否符合预期、预算考核体系是否科学且健全以及预算评价结果是否有效应用所占权重较大。结果见表 5-3 所示。

  5.5.2 预算管理效果评价体系的标准。

  为实现 S 民办高校预算管理精准化的战略目标,详细准确的评分标准是进行预算管理效果评价的重要环节,S 民办高校预算管理效果评价指标体系的评分标准如表 5-4 所示。

 

最近相关

中国论文网

最新更新

热门推荐

[其他论文]互联网+下我国体育消费现状与提升策略
这是一篇关于互联网+下我国体育消费现状与提升策略的文章,在“互联网+”时代背景下,我国应从利用先进互联网技术,打造智...[全文]
[经济管理]企业经济管理存在的问题与创新策略
这是一篇关于企业经济管理存在的问题与创新策略的文章,企业在自身发展过程中,不断创新现有的经济管理方式,在促进其发展...[全文]
[经济管理]目标成本管理在施工企业经济管理中的运用
这是一篇关于目标成本管理在施工企业经济管理中的运用的文章,要改变传统的管理意识,建立新的管理制度,并不断完善,让各...[全文]
[其他论文]苏州体育俱乐部开展健身气功的现状分析
这是一篇关于苏州体育俱乐部开展健身气功的现状分析的文章,苏州市健身气功运动目前开展的属于上升阶段,具有很大的潜力...[全文]
[人文社科]《红楼梦》杨宪益与霍克斯两译本的方剂名对比
这是一篇关于《红楼梦》杨宪益与霍克斯两译本的方剂名对比的文章,《红楼梦》是中国传统文学的巅峰之作,杨译本和霍译本...[全文]
[理工论文]电子产品电源设备可靠性设计探究
这是一篇关于电子产品电源设备可靠性设计探究的文章,电源设备可靠性的高低,不仅跟电气设计,而且跟装配、工艺、结构设计...[全文]

热门标签