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探析我国上市公司会计造假

作者:2017-01-14 15:34文章来源:未知
  近年来,随着我国政治、经济、文化的快速发展,经济管理方面存在的一些弊端也日益突出,会计造假事件层出不穷,所涉及的方面也从单一变得更加复杂。基于会计造假的不良影响越来越大,使得会计造假的具体方法、行程原因、治理对策等内容也逐渐被提上日程来,备受人们关注。
  一、会计造假的原因分析
  (一)会计失真与会计造假的关系
  虽然目前的会计体系正在逐渐完善,会计法律法规也在逐渐的完备,但会计造假手段与方式在相当一定程度上还是钻了空子。只有详细分析和了解会计造假的原因,才能更好的防范会计造假。在这期间,我们其实可以发现,会计造假造成的或者说来源是会计信息失真,这让很多方面得到的是假的会计信息.但两者存在不同的地方,造假是人为的为了某种目的而从思想上和行动上共同表现出来的结果,而会计信息失真却不一定是主观上做的,也许是会计人员马虎或者是水平能力的问题造成的。由于两者存在联系与区别,我们也就有必要去研究会计信息失真问题,以便更好地研究会计造假。
  (二)会计信息失真的原因
  概括而言,一般认为会计信息失真的原因主要有以下四点:第一,两权分离是会计造假产生的根本原因。例如资产所有权和资本运作权的分离、资本所有者和资本运作者目标的不一致性,自身回报的高低直接促使了会计信息的失真。第二,监督乏力是会计造假产生的重要原因。内外部的监督不健全,各级监管部门各自为政、形同虚设,执法部门的懈怠执法、执法不严都是造成会计造假产生的原因。第三,利益驱动是会计造假的直接原因。例如企业本身为挽回自我企业的形象,提高自我企业的政治利益,企业领导为筹措资金、偷逃税款等行为以期望获得更高的经济效益。第四,会计人员职业的从属性,造成会计人员的被动造假。为迎合单位领导的命令,被迫造假。
  (三)会计造假的原因
  事实上,会计信息的失真与会计造假的原因大同小异。会计造假的原因主要可以从两个层面来进行分析,即内部原因和外部原因。其中内部原因有两点:一是会计体制的不完备,包括管理体制的缺失、监督部门的懈怠、法律规范的漏洞这三个因素。二是会计思想的不端正。企业存在偷税漏税、贪污盗窃、获得高利润高收益、提高企业形象、粉饰业绩、推卸责任等思想。外部原因则主要有:一是企业改革不彻底、不到位;二是收入分配不均和激励机制不健全;三是造假成本与收益的不对称;四是会计法规、准则、制度本身的缺陷;五是对违反会计法规的处罚力度不够。
  二、会计造假的表现形式
  (一)会计造假的表现
  会计造假的原因众多,使得会计造假的方式手段也在一定程度上呈现出多样化特点。从会计信息反映的角度来看,会计造假主要表现为两种类型:即会计事项造假和会计报表造假。
  会计报表造假是故意谎报某些财务价值,造成增强获利能力的假象,从而欺骗股东和债权人等利害相关人;而会计事项造假通常是将公司的资产转变为个人所有或使用。
  (二)会计造假的类型
  由于企业性质不同,所考虑的发展需求不同,因此造假的公司类型也有所差异。一般来讲,企业会计报表造假主要有三种类型,一是虚增资产,虚增利润,多出现在国有企业和上市公司,二是虚增负债,隐瞒利润。多出现在私营企业和个人出资的有限责任公司。三是虚报盈亏。
  三、会计造假的治理对策
  (一)会计失真与会计造假的治理
  我们要对症下药的去防范治理,就要从会计信息失真,会计造假两个方面共同努力,单一的解决不足以达到我们所期待的效果。
  1.建立健全会计各方面的法律做到滴水不漏。首先,要给予会计职业道德建设以有力的法律支持,因为法律法规是确保会计能顺利合法运行的首要保证。其次,要加强会计法律监督,明确各自的职业权限,决策与执行互相制约。第三,有法必依,违法必究,执法必严,外部环境的净化对于会计职业道德建设有极大的支持性。第四,加强司法部门的廉政建设,加大惩治力度,推行并不断改进和完善会计委派制。第五,加强会计队伍建设,全面提高会计人员素质,加强对会计人员的诚信教育,提高会计人员素质。
  2.端正领导班子思想意识做到统一企业。当然,在内部层面上,企业要加强会计法规建设,提高单位领导的会计法规意识,端正指导思想,明确自己对会计工作和会计资料的真实性、完整性的责任。并且要逐步实现会计人员职业化,通过职业道德来约束会计人员的行为。在外部层面上,按市场要求,完善企业管理制度,权责分明,政企分开;充分引入竞争机制,要建立起能客观公正地反映企业经营者业绩和能力的评价指标体系,改变单独依靠未经核实的“数字”来评价企业经营者的业绩的做法。
  (二)会计造假的风险控制措施
  1.通过加强会计账簿管理来确保会计信息的真实性。由于会计造假一般都是在做账上做文章,因此在控制会计造假的风险时,也要从账簿管理上入手加强管理。所以说,要想避免会计作假的风险,就应当从账簿这个源头抓起,督促和监管企业依法建账。只有这样,才能让会计账簿真正为企业经济活动的记录,才能避免企业造假,满足社会各方面对会计账簿的会计信息需求。
  2.控制会计造假的源头,做好对会计票据的管控。对于会计造假来讲,原始凭证等票据是不可缺少的一个辅助工具。对此,要想规避会计造假带来的风险,必须要从源头入手进行控制,加强对会计原始凭证的管理。首先要在全社会进行宣传,让所有的公民都能够认识到会计失真带来的危害,增加票据意识。其次要联合各个会计监督部门和所有公民共同进行票据监督管理。最后还要增加票据的造假难度,以净化票据市场。同时也要提高会计人员的辨别能力,对于不符合要求的票据坚决不予采用,从而防止会计造假发生。
  3.完善公司法人治理结构,从源头上杜绝会计造假行为的发生。
  会计造假在很大程度上是因为企业法人本身想要通过造假来获取一定利益。要防范会计作假的风险,必须要完善公司法人治理结构。对此,一是要加速建立和完善专业经理人才市场,将竞争机制引入上市公司经营者的使命,真正实现所有者与经营者分离。二是要明确股东大会、董事会、监事会和经理层职责,并互相有效制衡。三是建立健全公司内部控制制度。强化内部管理,对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估,同时要通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进行核实评价,并披露相关信息。
  从本文的论述中,我们清楚地看到,会计造假的案例越来越多,方法,手段,类型也多种多样,应接不暇,会计信息失真造成的会计造假原因的多样性,让我们无法具体针对会计造假这一问题提出具体又严谨的措施,只能是从一定程度上进行预防,旁敲侧击的消除这一会计缺陷。
 

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