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浅析会计信息化对内部控制影响及对策

作者:2015-07-15 13:52文章来源:未知

  随着社会经济的高速发展,信息时代的到来,特别是以互联网为代表的网络技术的猛速发展,传统的内部控制所依赖的环境发生着变化,决定着内部控制的发展必然是走向信息化。信息化条件下不仅改变了企业的经营管理流程,也改变了企业的经营观念,提高了内部控制的效率,增强了内部控制的效果,这无疑给内部控制带来了许多正面的效应。如会计信息化使得会计工作效率提高,使得会计职能有更深的发展,深化了传统的会计核算模式。

  1会计信息化对内部控制正面影响的引导与发展

  1. 1在提高效率的同时加强对工作人员的管理

  会计信息化条件下,企业的会计工作效率固然有了很大的提高,给企业的工作带来了方便的同时节约了大量的时问,这些好处是显而易见的。但是企业应该正视地面对这些有利的方面,对其进行深入的分析,从深层次看这些利益,凡事都有两面性,发现其隐藏的风险,对其进行规避和防范。公司内部的工作人员也可能因为在会计信息系统所带来的方便在日常的业务处理中变得放松、随意,以随便的态度面对本来很严谨的会计工作,在利用软件处理业务时因不仔细、不认真的原因出错,导致会计处理的诸多方面不够规范,一旦出现错误时因为软件的集成性要从涉及到的各个子系统中的数据文件中进行修改,反面会带来很大麻烦,还会降低工作效率,所以要正确的面对会计信息化条件下的工作环境和对业务核算有利的方面。

  1. 2在转变职能的同时加大对工作人员的培训

  会计信息化条件下,会计职能转变到更深的层次,工作重点也由核算型转变为管理型,涵盖了供、产、销、人、财、物以及决策分析等企业经济活动的各个领域,并与管理信息系统的其他子系统有机融合,共同为提高组织效率和效益服务。

  1. 3在改变核算模式的同时加强对内部控制制度的完善

  在会计信息化条件下,会计核算变得灵活,面且更有深度,从以前的静态核算转变为现在的动态核算,各种企业管理者所需要的报表能同步得出,给企业的经营带来了极大的好处和方便。针对不同的业务处理以及会计科目设置方面在会计信息化条件下变得越来越明细、清晰,这些都不仅能使得企业的业务处理变得简单,面且还能清晰地区别各个部门的业务类型。

  2对负面影响的建议及对策

  2. 1优化内部控制环境

  2.1.1制定企业内部操作管理制度

  企业应制定并严格执行企业内部控制管理制度,加强会计数据输入及输出管理、信息处理管理、信息化会计档案管理。在会计数据的输入及输出管理方面企业应加强对输入、输出数据的控制,严格遵循制单和审核为不同的人处理,对业务的不同层面分别进行审核;对不同岗位人员规定不同的输出权限,杜绝未经授权的人员对业务操作,避免出现职责不分现象。在信息系统化条件下,财会系统的管理员、操作员、数据审核人员职责划分必须明确以保证输出信息的正确、可靠、保密。

  其次是信息处理管理。企业对一切数据的处理方法和过程都必须规范化,会计信息化环境下的管理模式有所变化,企业必须进行组织结构调整,建立恰当的组织机构和职责分工制度,并通过部门设置、人员分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式控制对会计数据的处理过程,防止越权操作和违规操作,保障会计信息的真实、完整。如会计部门负责记录业务的职能便不可再兼具执行业务、保管资产等职能,严格遵守不相容职务分离制度,为了保证会计信息质量。

  2. 1. 2加大对授权审批过程的控制

  企业应加强对授权审批活动的控制,通过密码设置和权限的设置,通过系统管理员指定会计主管后,会计主管再对各项业务的记录、制单、审核以主管签章等职能授予不同岗位的工作人员,每一用户按照自己的用户身份和密码进入系统,以强化内部牵制。

  2. 1.3加强会计信息系统的安全控制

  企业应建立完善的上机操作规范,口令要复杂,频繁的更换密码,防止数据被篡改。企业系统内部要安装防病毒软件,以阻比外界病毒及“黑客”的袭击盗取数据,丢失其内部重要的会计资料。

  2. 2更新和完善内部控制制度

  健全的内部控制制度可以有利于会计核算,在会计电算化环境下,主要通过建立会计电算化软硬件管理制度、会计电算化岗位责制度、上机操作管理制度以及会计档案管理制度等保证会计信息的真实性与正确性。在企业具体的审计实务中,可以充分利用已建立的会计电算化相关制度进行企业职能分离控制,对不相容职务加以分离,根据职责分明、互相制约原则建立相应职责分工,在经济业务活动中涉及的不相容职务,采取分离的措施,以达到各司其职、相互制约的工作机制。也可以制定数据输入规则对数据进行控制:如会计数据遵循经过输入审核、记账和结账的过程面不是通过直接修改数据库来进行,对其自动生成的凭证、账薄、报表文件等相关资料可通过打印输出留下线索,建立严格的程序流程,为事后的监督检查提供线索。

  2. 2. 1创新审计方法

  随着会计信息化条件下环境的发展,应进一步提高内部审计的能力和工作质量,由合法性监督转变为全面性监督,一次对审计的方式进行改革和更新。

  2. 2. 2提升内部审计人员的综合素质

  为了有效地发挥内部控制下审计人员的作用,公司在选用人员时要考虑其专业胜任的能力,既要有很强的专业能力,还要有其他能力的综合性员工,面且有良好的组织协调和沟通能力。

  2. 2.3扩大内部审计的范围

  在会计信息化条件下,公司内部控制的重点变成了人机交互处理过程,信息系统化业务处理过程,因此内部控制部门应该扩大审计范围,对会计业务审计的同时对计算机流程也要审计,这样才能确保对内部控制的实质性测试和审计程序有效的进行。

  2. 3积极提高内部审计人员素质

  内部审计人员的素质是内部审计能否顺利、有效开展的关键,它不仅要求内部审计人员在业务方面要精通会计业务、熟悉本企业经营,面且要求内部审计人员有较强的职业道德,达到职业道德的原则性要求,此外审计人员应该要独立、客观、公正、诚信、保密、专业胜任能力和应有的关注,敢于坚持原则,能够同企业内部的违纪违法行为作斗争。因此企业要重视内部审计人员的录用,对其工作人员从以下方面进行改善。

  2. 3. 1进一步加大培训力度

  审计工作的对象之一是被审计单位的会计资料,随着会计信息化的发展,各种业务处理流程和业务涉及范围也随之变化,审计工作也要适应这种变化。因此,要科学、合理地把审计工作与培训结合起来,安排审计人员进行业务培训,及时的更新知识,开拓审计人员的视野,提高业务能力。

  2.3.2加强工作人员自学的氛围

  应该鼓励工作人员进行自学,不断地学习新知识,扩大自己的知识范围、提高自己的专业能力,审计人员可以通过参加职称考试或CP八等资格考试,使自己在不断学习中提高理论知识水平,提高自己的工作能力,进面提高审计工作质量。

  3结语

  会计信息化顺应了信息时代发展的趋势,正逐步在企业中得到更加广泛地应用,成为现代企业管理必不可少的途径。但是会计信息化在提升企业财务管理水平的同时,也给企业的内部控制带来了极大的影响和挑战。我们应该引导会计信息化带来的正面影响,避免不利影响,不断创新内部控制,完善内部控制,做到保证会计信息的真实性和可靠性,保证企业健康、有序地发展。

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